음식점 면세 식재료 부가세 공제, 개인 과세표준 2억 이하 9/109(2026년)

면세 농산물·축산물·수산물·임산물을 사서 음식을 만들어 파는 음식점은 매입 때 부가세를 내지 않았어도 부가세 신고에서 매입세액을 공제받을 수 있다. 이를 의제매입세액공제라 한다(부가가치세법 제42조). 면세를 포기하고 영세율을 적용받는 경우는 대상에서 빠진다. 공제율과 한도는 해마다 바뀔 수 있어 2026년 기준으로 적는다.

공제율

과세유흥장소 경영자를 뺀 개인 음식점 중 과세표준이 2억 원 이하인 경우의 우대 공제율은 9/109로, 농림축산식품부는 2026년까지 적용될 예정이었다고 밝혔다. 같은 부처는 2026년 세제개편안에 이 기한을 2028년까지 늘리는 내용이 들어갔다고 했지만, 국회 확정 여부는 확인하지 못했다. 과세유흥장소 경영자와 그 밖의 사업자는 공제율이 다르므로 세무서에서 확인한다. 여기서 과세표준은 해당 과세기간의 금액이다.

한도

공제 대상은 부가세를 면제받아 공급받은 농·축·수·임산물이다. 1차 가공을 거친 것과 소금도 포함한다. 공제액에는 한도가 있다. 음식점업 개인사업자의 한도는 2027년 12월 31일까지 과세표준에 다음 비율과 공제율을 곱해 정한다.

• 과세표준 1억 원 이하 75%
• 1억 원 초과 2억 원 이하 70%
• 2억 원 초과 60%

이 한도의 과세표준은 해당 과세기간에 면세 식재료와 관련해 공급한 금액이다.

증빙

공제받으려면 부가세 신고 때 의제매입세액 공제신고서를 함께 내야 한다. 붙여야 할 서류는 매입처별 계산서합계표, 신용카드매출전표등 수령명세서, 매입자발행계산서합계표 중 하나다.

공제받은 식재료를 가공 없이 그대로 팔거나 면세 사업에 쓰면 공제액을 납부세액에 더한다. 사업장 사정에 맞는 공제 가능 여부는 관할 세무서나 국세청 국세상담센터에 문의한다.